Όπως κάθε χρόνο έτσι και φέτος οι φορολογούμενοι θα κληθούν να υποβάλλουν την φορολογική τους δήλωση. Οι αλλαγές σε σχέση με πέρυσι δεν είναι πολλές, είναι όμως σημαντικές. Ειδικότερα για τις δηλώσεις 2018 ισχύουν τα εξής:
• Υπάρχει σχέδιο σχετικά με τις δόσεις του φόρου αντί για 3 διμηνιαίες να γίνουν 6 μηνιαίες δόσεις στα πρότυπα του ΕΝΦΙΑ.
• Οι φορολογούμενοι δεν δικαιούνται πλέον μείωση φόρου κατά το 10% των εξόδων ιατρικής, νοσοκομειακής και φαρμακευτικής περίθαλψης, εφόσον αυτά υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου εισοδήματός τους, αλλά οι εν λόγω δαπάνες θα συνυπολογιστούν και θα συμπεριληφθούν στις λοιπές δαπάνες για την κατοχύρωση της ετήσιας έκπτωσης φόρου των 1.900-2.100 ευρώ
• Κατάργηση της απαλλαγής του 25% του συνολικού ακαθάριστου ετήσιου εισοδήματος των βουλευτών και των δικαστικών λειτουργών από το φόρο εισοδήματος.
Τα όρια δαπανών που έχει θέσει το υπουργείο οικονομικών ώστε να εξασφαλίσουν την έκπτωση φόρου των 1.900-2.100 ευρώ στην δήλωση τους είναι ενδεικτικά τα εξής:
• 10% του ετησίου εισοδήματός τους, πραγματικού ή τεκμαρτού, εφόσον το εισόδημα αυτό ανέρχεται έως 10.000 ευρώ,
• 15% από 10.001 έως και 30.000 ευρώ πραγματικό ή τεκμαρτό- ατομικό εισόδημα
• 20% εφόσον το ετήσιο -πραγματικό ή τεκμαρτό- εισόδημα ξεπερνά τις 30.000 ευρώ

Τα ποσοστά φυσικά υπολογίζονται κλιμακωτά. Για παράδειγμα για ετήσιο εισόδημα 15.000 ο φορολογούμενος πρέπει να μαζέψει 1.750 ευρώ σε αποδείξεις. Αναλυτικά:
Εισόδημα (€) Ποσό Δαπανών (€)
Από 1.000-10.000 100-1.000 αντίστοιχα
15.000 1.750
20.000 2.500
25.000 3.250
30.000 4.000
50.000 8.000
100.000 18.000

Στην περίπτωση που δεν καλύπτεται το ελάχιστο απαιτούμενο ποσό, τότε ο φόρος εισοδήματος προσαυξάνεται κατά 22% στο ποσό που δεν έχει καλυφθεί. Για παράδειγμα, φορολογούμενος με εισόδημα 20.000 ευρώ, πραγματοποιεί φέτος πληρωμές με πλαστικό χρήμα 2.000 ευρώ, αντί των απαιτούμενων ύψους 2.500 ευρώ. Στη διαφορά των 500 ευρώ υπολογίζεται συντελεστής 22% και προκύπτει επιπλέον φόρος 110 ευρώ.
Εξαιρούνται από την υποχρέωση να εξοφλούν με ηλεκτρονικά μέσα τις δαπάνες οι φορολογούμενοι 70 ετών και άνω, τα άτομα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω, όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση, οι φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του ΕΟΧ που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα και φορολογούνται με την κλίμακα από μισθωτή εργασία και συντάξεις.
Οι φορολογούμενοι αυτοί οφείλουν ωστόσο να καλύπτουν τα προαναφερθέντα ποσοστά του ετησίου εισοδήματος με δαπάνες αγοράς και παροχής υπηρεσιών, που έχουν εξοφληθεί με μετρητά.

Εισόδημα από ενοίκια
Τα έσοδα από ενοίκια θα φορολογηθούν αυτοτελώς με συντελεστές από 15% έως 45%: Προβλέπεται αυτοτελής φορολόγηση των εισοδημάτων από την εκμετάλλευση ακίνητης περιουσίας με κλίμακα στην οποία ισχύουν συντελεστές φόρου:
α) 15% για εισόδημα μέχρι τις 12.000 ευρώ.
β) 35% για εισόδημα από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ.
γ) 45% για εισόδημα πάνω από τα 35.000 ευρώ.
Τέλος Επιτηδεύματος
Οι φορολογούμενοι που ασκούν ατομικά επιχειρηματικές δραστηριότητες (εμπορικές επιχειρήσεις, επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών ή ελευθέρια επαγγέλματα) θα πληρώσουν και για τη χρήση του 2017 το ετήσιο τέλος επιτηδεύματος, το οποίο ανέρχεται σε 650 ευρώ και σε επιπλέον 600 ευρώ, για κάθε υποκατάστημα.
Εισφορά αλληλεγγύης
Επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης κλιμακωτά, με συντελεστές από 2,2% έως 10%, σε ετήσια εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ: Όσοι έχουν πραγματικά ή τεκμαρτά ετήσια εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ, αθροιστικά απ’ όλες τις πηγές, θα επιβάλλεται ειδική εισφορά αλληλεγγύης που θα υπολογίζεται κλιμακωτά, ως εξής:

• 0% για εισοδήματα μέχρι τα 12.000 ευρώ,
• 2,2% για εισοδήματα από τα 12.001 έως τα 20.000 ευρώ,
• 5% για εισοδήματα από 20.001 ως 30.000 ευρώ,
• 6,5% για εισοδήματα από 30.001 ως 40.000 ευρώ,
• 7,5% για εισοδήματα από 40.001 ως και 65.000 ευρώ,
• 9% για εισοδήματα από 65.001 ως και 220.000 ευρώ και
• 10% για εισοδήματα πάνω από τα 220.000 ευρώ.

Το τεκμαρτό εισόδημα το οποίο θα λαμβάνεται υπ’ όψιν για την επιβολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης θα προσδιορίζεται από το άθροισμα των τεκμηρίων διαβίωσης (των αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος) και των τεκμηρίων απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (των δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος).

Για την BSC A.E.
Δημήτρης Μαυρουδής.
Οικονομολόγος, ΜΒΑ

Όπως έχουμε αναφέρει σε παλαιότερο άρθρο μας , ανοίγει θεωρητικά από σήμερα η πλατφόρμα για την ρύθμιση έως 120 δόσεις για τα ασφαλιστικά ταμεία. Προσοχή όμως, η ηλεκτρονική πλατφόρμα για την ρύθμιση ανοίγει μόνο για τους ελεύθερους επαγγελματίες, οι υπόλοιπες κατηγορίες ασφαλισμένων (φαρμακοποιοί, ιατροί, μηχανικοί κλπ) θα πρέπει να περιμένουν εως τις 19 Μαρτίου για να ενταχθούν και οι ασφαλισμένοι του ΟΓΑ τις 2 Απριλίου.
Πέρα από την ηλεκτρονική πλατφόρμα που αφορά την ένταξη στη ρύθμιση βάση του εξωδικαστικού συμβιβασμού υπάρχει και η δυνατότητα για τους ασφαλισμένους να κάνουν αίτηση στο Κέντρο Είσπραξης Ανεξόφλητων Οφειλών (ΚΕΑΟ) του ενιαίου φορέα κοινωνικής ασφάλισης για ρύθμιση εκτός του εξωδικαστικού συμβιβασμού.

Δόσεις Ρύθμισης και προϋποθέσεις
Για να ενταχθούν στην ρύθμιση οι οφειλέτες δεν πρέπει να οφείλουν πάνω από 50.000 ευρώ έως την 31 Δεκεμβρίου 2016 και η περιουσία τους δεν πρέπει να ξεπερνά το 25πλάσιο των χρεών τους. Επίσης θα πρέπει να εμφανίζουν ακαθάριστα κέρδη σε ένα εκ των τριών τελευταίων ετών, ενώ παράλληλα οι οφειλές προς τα ταμεία δεν πρέπει να ξεπερνάνε το 85% των συνολικών οφελών τους προς πιστωτές.
• Για χρέη έως και 3.000 ευρώ οι φορολογούμενοι θα μπορούν να ρυθμίσουν έως και σε 36 δόσεις .
• Για χρέη από 3.000 ευρώ έως 20.000 ευρώ οι φορολογούμενοι θα μπορούν να ρυθμίσουν έως και σε 120 δόσεις .
• Για χρέη από 20.000 και πάνω θα μπορούν οι φορολογούμενοι να κάνουν ρυθμίσεις με ειδικούς όρους στο Κέντρο Είσπραξης Ασφαλιστικών Εισφορών και τον ΕΦΚΑ . Βασική προϋπόθεση είναι οι οφειλές προς τα ταμεία να μην ξεπερνούν το 8πλάσιο του ετήσιου εισοδήματος τους.
Στην ρύθμιση αυτή προβλέπεται κούρεμα στις προσαυξήσεις και στα πρόστιμα έως και 85%.

Τα 21 δικαιολογητικά που προϋποθέτει η ρύθμιση
Ανάλογα με την περίπτωση για κάθε αίτηση θα χρειαστούν τα παρακάτω δικαιολογητικά:
1. Κατάλογο όλων των περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη με αναφορά στην εκτιμώμενη εμπορική αξία τους, έτσι ώστε να μπορεί να προσδιορισθεί η αξία ρευστοποίησης της περιουσίας του.
2. Πλήρης περιγραφή των βαρών και λοιπών εξασφαλίσεων (είδος βάρους ή εξασφάλισης, πιστωτής, ασφαλιζόμενο ποσό, σειρά, δημόσιο βιβλίο) που είναι εγγεγραμμένα επί των περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη.
3. Πλήρη στοιχεία για κάθε συνοφειλέτη (επωνυμία, πλήρη διεύθυνση, Α.Φ.Μ., τηλέφωνο, ηλεκτρονική διεύθυνση).
4. Δήλωση για κάθε μεταβίβαση ή επιβάρυνση περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη που έγινε εντός των τελευταίων πέντε (5) ετών πριν από την υποβολή της αίτησης και για κάθε καταβολή μερίσματος από τον οφειλέτη προς τους μετόχους ή εταίρους ή άλλη συναλλαγή, εκτός των τρεχουσών συναλλαγών της επιχείρησης, που έγινε εντός των τελευταίων 24 μηνών πριν από την υποβολή της αίτησης.
5. Στοιχεία κάθε νομικού προσώπου συνδεδεμένου με τον οφειλέτη με ημερομηνία σύστασης μεταγενέστερη της 1ης Ιανουαρίου 2012, καθώς και πλήρη στοιχεία ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων που τυχόν μεταβιβάστηκαν από τον οφειλέτη ή τους συνοφειλέτες σε πρόσωπα συνδεδεμένα με τον οφειλέτη μετά την 1η Ιανουαρίου 2012.
6. Κατάλογο των προσώπων που αμείβονται από τον οφειλέτη και τα οποία αποτελούν συνδεδεμένα πρόσωπα με αυτόν, καθώς και ανάλυση των αμοιβών αυτών κατά τους τελευταίους 24 μήνες πριν από την υποβολή της αίτησης.
7. Δήλωση εισοδήματος φυσικών προσώπων (E1) ή δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Ν ή Ε.5 ή Φ01.010 ή Φ01.013) των τελευταίων πέντε (5) φορολογικών ετών.
8. Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα (Ε3) των τελευταίων πέντε (5) φορολογικών ετών.
9. Συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών των τελευταίων πέντε (5) φορολογικών ετών.
10. Δηλώσεις στοιχείων ακινήτων (Ε9), εφόσον προβλέπεται σχετική υποχρέωση υποβολής.
11. Πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος (εκκαθαριστικό) του τελευταίου φορολογικού έτους.
12. Πράξη διοικητικού προσδιορισμού του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) του τελευταίου φορολογικού έτους.
13. Τελευταία περιοδική δήλωση ΦΠΑ (Φ2), εφόσον προβλέπεται η υποχρέωση υποβολής της.
14. Καταστάσεις βεβαιωμένων οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση και προς τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, οι οποίες πρέπει να έχουν εκδοθεί εντός των τελευταίων τριών (3) μηνών πριν από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης.
15. Χρηματοοικονομικές καταστάσεις του άρθρου 16 του Ν. 4308/2014 (Α΄ 251) των τελευταίων πέντε (5) περιόδων, οι οποίες πρέπει να είναι δημοσιευμένες, εφόσον προβλέπεται αντίστοιχη υποχρέωση.
16. Προσωρινό ισοζύγιο τελευταίου μηνός τεταρτοβάθμιων λογαριασμών του αναλυτικού καθολικού της γενικής λογιστικής, εφόσον προβλέπεται η κατάρτισή του.
17. Αντίγραφο ποινικού μητρώου γενικής χρήσης του οφειλέτη ή του πρόεδρου του διοικητικού συμβουλίου και του διευθύνοντος συμβούλου για ανώνυμες εταιρείες, του διαχειριστή για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες, των ομόρρυθμων εταίρων και των διαχειριστών για προσωπικές εταιρείες.
18. Πιστοποιητικό περί μη πτώχευσης από το αρμόδιο Πρωτοδικείο.
19. Πιστοποιητικό περί μη κατάθεσης αίτησης πτώχευσης από το αρμόδιο Πρωτοδικείο.
20. Πιστοποιητικό περί μη λύσης της εταιρείας από το Γ.Ε.ΜΗ., εφόσον ο οφειλέτης είναι νομικό πρόσωπο.
21. Πιστοποιητικό οικογενειακής κατάστασης του οφειλέτη ή του πρόεδρου του διοικητικού συμβουλίου και του διευθύνοντος συμβούλου για ανώνυμες εταιρείες, του διαχειριστή για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες, των ομόρρυθμων εταίρων και των διαχειριστών για προσωπικές εταιρείες.

Ο μεγαλύτερος αριθμός των οφειλετών ασφαλιστικών εισφορών χρωστούν έως 20.000 ευρώ, ενώ η συγκεκριμένη ρύθμιση, η οποία θα τεθεί σταδιακά σε εφαρμογή, αφορά οφειλές έως και 50.000 ευρώ. Σύντομα αναμένεται να υπάρξει η σχετική υπουργική απόφαση και για τις ασφαλιστικές οφειλές άνω των 50.000 ευρώ, η οποία θα περιλαμβάνει διαφορετικά κριτήρια για την ένταξη των οφειλετών.

Για την BSC A.E.

Δημήτρης Μαυρουδής.
Οικονομολόγος, ΜΒΑ